Упрощенная система налогообложения (УСН) – особый режим взимания налогов, введенный государством для стимулирования малого и среднего бизнеса. Он существенно снижает налоговую нагрузку на предпринимателя, минимизирует отчетность, дает возможность самостоятельно выбрать объект налогообложения. Что собой представляет УСН, кому подходит, как рассчитывается, рассмотрим более подробно. Раскроем особенности УСН.
Система налогообложения упрощенная в современной трактовке применяется с 2003 года
Что такое УСН
Упрощенная система налогообложения – это разновидность единого налога, который заменяет собой несколько других, применяемых в общей системе налогообложения.
Так, юридические лица (ООО, АО) и индивидуальные предприниматели (ИП), перешедшие на «упрощенку», освобождаются от уплаты:
- налога на прибыль (для юрлиц);
- НДФЛ (для физлиц);
- налога на имущество (исключение – объекты недвижимости, облагаемые налогом от кадастровой стоимости);
- НДС (исключение – НДС при ввозе товаров из-за границы).
Кто может применять особенности УСН
Чтобы стать плательщиком налогов на УСН, организации и ИП должны соответствовать следующим условиям, изложенным в ст. 346.12 НК РФ:
- годовой доход < 150 млн рублей;
- сотрудников < 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств < 150 млн рублей;
- доля других компаний в уставном капитале не > 25 %;
- у организации нет филиалов;
- вид деятельности не входит в перечень, запрещающий переход на УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Кто не может применять особенности УСН?
ИП и юридические лица, не соответствующие вышеизложенным требованиям, а также иностранные компании, микрофинансовые организации, бюджетники, частные агентства занятости.
В Министерстве финансов РФ обсуждают введение переходного режима и новых ставок для тех плательщиков по УСН. Кто незначительно или на короткий период превышает установленные законом лимиты. Так, если доход вырастет до 200 млн рублей и / или увеличится количество сотрудников до 130 человек, право на «упрощенку» не утрачивается до конца календарного года. И на следующий налоговый период, но устанавливается более высокая ставка – 8 % вместо 6 % на объект «доходы» и 20 % вместо 15 % на объект «доходы минус расходы». Если доход опустится ниже 150 млн рублей можно будет снова вернуться на прежнюю ставку. Изменения планировались на 2020 год, но из-за сложной экономической ситуации пока не введены.
Объект налогообложения и ставки
При переходе на УСН предприниматель сам выбирает налоговую базу, из которой будет исчисляться налог.
- Объект «доходы». Базовая ставка – 6 %, но она может понижаться региональными властями до 1 %. При исчислении налога сумму доходов (кассовых поступлений) умножают на налоговую ставку. Учет расходов можно не вести.
- выбираемый объект «доходы, уменьшенные на расходы». Базовая ставка – 15 %, региональные власти имеют право понизить ее до 5 %. Чтобы рассчитать налог, из суммы доходов вычитают сумму расходов (перечень изложен в ст. 346.16 НК РФ) и умножают на налоговую ставку. Для предпринимателей, работающих по этой системе, установлен минимальный налог в размере 1 % от дохода. Который нужно платить даже в том случае, если компания несет убытки. Но есть и хорошая новость – убытки в следующем налоговом периоде можно отнести к расходам.
Как стать плательщиком налога на особенности УСН
Перейти на упрощенную систему налогообложения можно несколькими способами.
- При регистрации ИП или ООО. Вместе с учредительными документами подают письменное уведомление о переходе на УСН. В противном случае компанию автоматически зарегистрируют на общей системе налогообложения.
- В течение 30 дней после государственной регистрации. Порядок тот же – нужно подать письменное уведомление в ФНС.
Если упустите эти сроки, придется работать на ОСН до конца календарного года.
- Перейти на УСН с другого налогового режима. Это возможно сделать только с нового календарного года при условии, что уведомление в ФНС подали до 31 декабря текущего года. Для действующих компаний при переходе на УСН смотрят годовой доход за 9 месяцев текущего года – он не должен превышать 112,5 млн рублей.
Чтобы перейти на УСН, надо подать в налоговую уведомление по форме №26.2-1
Если работающие на «упрощенке» ИП или организация превысили установленные законом лимиты или нарушили хотя бы одно из условий применения УСН. Они утрачивают право пользоваться этой системой налогообложения и с нового календарного года ФНС автоматически переведет их на ОСН.
Сроки уплаты налога и подачи отчетности в налоговую
Законодатель обязывает предпринимателя платить налоги по УСН поквартально, в течение 25 дней месяца, следующего за отчетным:
- за первый квартал – до 25 апреля;
- за полугодие – до 25 июля;
- за 9 месяцев – до 25 октября;
- по итогам года – до 31 марта (для юрлиц) и 30 апреля (для ИП).
Если на 25 число месяца уплаты налога выпадает выходной или праздник, срок продляется на один рабочий день.
Налоговая декларация подается после уплаты налога по итогам года и в те же сроки (до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП).
Как законно уменьшить налог на УСН
ИП, применяющие УСН, могут уменьшить налог на сумму годовых страховых взносов: фиксированных (в 2020 г. они составляют 40 874 рубля). Следовательно дополнительных (1 % на доходы свыше 300 000 рублей).
Так, ИП без работников, платящие налог с доходов (6 %), вычитают сумму страховых взносов с налога. Но при условии, что они на момент вычета уплачены. Если налог исчисляется с разницы между доходами и расходами (15 %), страховые взносы вычитают из величины расходов. Таким способом ИП без работников может снизить налог до 0 %.
ИП с работниками могут вычитать не только свои страховые взносы, но и сотрудников. При этом налог на УСН «доходы» можно уменьшить только наполовину (с 6 % на 3 %). А при использовании УСН «доходы минус расходы» в расходы можно включить всю сумму уплаченных страховых взносов.
Как отказаться от УСН
Перейти с УСН на другой режим налогообложения можно только с нового календарного года. Для этого нужно подать письменное уведомление в ФНС не позднее 15 января. И сняться с учета как плательщик налога по упрощенной системе налогообложения (форма № 26.2-8).
Если остались вопросы по применению УСН, вы можете бесплатно задать их юристам Pravoved.ru и получить исчерпывающую информацию по всем нюансам этого режима налогообложения упрощенной системы налогообложения.